Bonus 2025 - L.207 30/12/2024 - Codice tributo 1704
A partire da gennaio 2025, per i dipendenti che soddisfano i requisiti, verrà applicato un importo calcolato in percentuale sull'imponibile fiscale. Tale importo sarà riportato in busta paga, con un conseguente abbattimento del netto da corrispondere.
Successivamente, al momento del conguaglio o della cessazione del rapporto di lavoro, sarà effettuato un ricalcolo analogo a quello previsto per il Trattamento Integrativo.
Nel modello F24 è stato introdotto il nuovo codice tributo 1704 per consentire il recupero degli importi erogati al dipendente.
In PAS, la voce associata è identificata come AH04.
AGGIORNAMENTO: vedi ticket 1051932 e 1161841
Relativamente al calcolo dell'indennità introdotta dalla legge di bilancio 2025 (L.207/2024), la circolare Ade 4/2025 ha specificato che ai soli fini dell’individuazione della percentuale applicabile, il reddito di lavoro dipendente è, ai sensi del comma 5 , rapportato all’intero anno.
In altri termini, nel caso in cui un contribuente abbia lavorato per una parte dell’anno, per determinare la somma spettante, occorre: calcolare il reddito di lavoro dipendente che lo stesso avrebbe percepito se avesse lavorato per l’intero anno (reddito annuale teorico) ossia si usa il reddito ottenuto con la seguente formula (reddito di lavoro dipendente / gg. da lavoro dipendente ) x 365 gg
In definitiva, la circolare AdE 4/2025 stabilisce che, per i dipendenti assunti in corso d’anno, si deve calcolare l’imponibile teorico, cioè la proiezione sull’intero anno come se avessero lavorato tutti i dodici mesi. Questo valore serve unicamente a individuare l’aliquota da applicare poi all’imponibile effettivo
Nuova indennità "bonus" per i redditi non superiori a 20.000,00 euro e ulteriore detrazione per i redditi superiori a 20.000,00 ma non superiori a 40.000,00
Nuova indennità per i redditi da lavoro dipendente (collaboratori esclusi)
L’indennità è determinata applicando al reddito del lavoro dipendente una delle seguenti percentuali:
Reddito di lavoro dipendente
Indennità esente IRPEF fino a 8.500,00 7,1% su reddito di lavoro dipendente
Indennità esente IRPEF da 8.500,01 a 15.000,00 5,3% su reddito di lavoro dipendente
Indennità esente IRPEF superiore a 15.000,00 4,8% su reddito di lavoro dipendente
La percentuale è individuata sulla base del reddito di lavoro dipendente rapportato all’intero anno e deve essere applicata sull’imponibile di ciascun mese.
Questa nuova indennità è applicata in modo automatico dal sostituto d’imposta all’atto di erogazione delle retribuzioni da 01/2025 e nessuna dichiarazione deve essere presentata dal lavoratore.
Il sostituto verifica in sede di conguaglio fiscale la spettanza e se non spettante provvede al relativo recupero. Qualora l’importo da recuperare sia superiore a 60 euro il recupero sarà effettuato in 10 rate di pari importo a partire dalla prima retribuzione alla quale si applicano gli effetti del conguaglio.
Per la determinazione del reddito di lavoro dipendente hanno rilevanza le quote di reddito esenti per il regime agevolato dei ricercatori e impatriati.
L’indennità potrà essere recuperata in compensazione in F24.
vedi Novità Fiscali 2025
Il bonus spetta ai dipendenti con reddito compreso tra 8.500,00 e 20.000,00 euro (per il calcolo si procede con una proiezione: imponibile fiscale del mese per 13 mensilità).
NB: per l'eventuale conguaglio, l'imponibile progressivo va diviso per i mesi elaborati ed il risultato va moltiplicato per 13 mesi (ndr).