Tassazione dei rinnovi contrattuali
Il comma 7 dell'articolo 1 della Legge di Bilancio 2026 introduce, limitatamente all'anno 2026, una misura fiscale che prevede l'applicazione di un regime agevolato agli incrementi retributivi derivanti dai rinnovi dei contratti collettivi.
In particolare:
• L'agevolazione riguarda gli aumenti retributivi corrisposti nel corso del 2026 ai lavoratori dipendenti del settore privato in applicazione di rinnovi contrattuali sottoscritti negli anni 2024, 2025 e 2026.
• La Circolare dell'Agenzia delle Entrate n. 2/2026 ha chiarito che, qualora gli incrementi retributivi previsti dal rinnovo contrattuale siano erogati in più tranche distribuite su più anni, l'imposta sostitutiva trova comunque applicazione sugli importi corrisposti nel periodo compreso tra il 1° gennaio 2026 e il 31 dicembre 2026, anche se l'erogazione degli aumenti è iniziata in anni precedenti.
Esempio
Rinnovo di un CCNL sottoscritto il 22/04/2025 che prevede un incremento retributivo mensile complessivo articolato nelle seguenti decorrenze:
- € 27,00 dal 01/06/2025;
- € 53,00 dal 01/06/2026;
- € 59,00 dal 01/06/2027;
- € 61,00 dal 01/06/2028.
L'imposta sostitutiva si applica agli importi erogati nel periodo dal 01/01/2026 al 31/12/2026 e riferiti alle tranche di incremento vigenti nel medesimo anno. Pertanto, saranno assoggettati all'imposta sostitutiva:
- gli importi di € 27,00 mensili corrisposti da gennaio a maggio 2026;
- gli importi di € 80,00 mensili (pari a € 27,00 + € 53,00) corrisposti da giugno a dicembre 2026.
• Gli incrementi retributivi agevolabili sono assoggettati a un'imposta sostitutiva dell'IRPEF e delle relative addizionali regionali e comunali nella misura del 5%, a condizione che il lavoratore abbia percepito, nell'anno 2025, un reddito di lavoro dipendente non superiore a € 33.000.
In F24:
Il codice tributo da utilizzare per il versamento di questa detassazione è il 1075
Sul cedolino:
Q_DEAUEFR Aum.contr.det L.199/25 a.1c.7 espone l'imonibile lordo
Q_O0341A Imponib. detassato L.199/25 a.1 c.7 espone l'imponibile netto
Q_O0342A Imposta L.199/25 art.1 c.7 espone l'imposta
E' in previsione la creazione di una quota Q_STASS figurativa che esponga sul cedolino il progressivo dell'imponibile e dell'imposta
Vedi manuale MAN_Detassazione_Legge_199_2025